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问：当年未发放的工资可否所得税前扣除?
答：
当年计提但未发放的工资，在满足一定条件下，是可以在企业所得税税前扣除的。
一、企业所得税计算遵循权责发生制原则
《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，从大原则上讲，计提但未发放的工资是可以税前扣除的。
二、已预提工资在汇算清缴结束前发放的可以税前扣除
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
三、工资税前扣除需满足的条件
(一)基本规定
《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
(二)税务对工资薪金合理性的规定
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定：
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
(三)税务对工资薪金税前扣除凭证的要求
工资薪金税前扣除凭证属于内部凭证，在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)只有原则性规定，国家税务总局目前也尚无相关具体规定，但是部分省市区却有比较详细的规定。企业所在地如有规定应遵照其规定，如无规定做到以下几点也就无虞：
(1)工资计算表、工资分配表等，以及职工本人签字确认的工资表(条)或相应的工资薪金支付凭据;
(2)有书面的比较规范的员工工资薪金管理制度和奖惩制度;
(3)企业与职工签订的劳动合同(或劳务协议等);
(4)缴纳社会保险的员工名册(最好社保局盖章);
(5)分月的员工考勤表等;
(6)员工个人所得税扣缴情况资料;
(7)与工资薪金支付相关的其他资料。
以上几项中，第(1)项资料应附在会计记账凭证后面，其余各项应单独归档，以备税务检查。企业一定要重视工资薪金核算资料、发放依据、劳动合同等收集、存档，税务检查时这些资料属于必看资料之一。
需要特别说明的是，在支付手段多样化与便利化的情况下，企业如果继续使用现金作为工资薪金的支付办法，恐容易引起税务检查人员的特别关注或疑虑。
综上所述，当年计提但未发放的工资，在满足上述条件下，是可以在企业所得税税前扣除的。
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